Расчет себестоимости продукции

Пришел мне вопрос от инвестора, ставшего собственником и руководителем бизнеса:

Как посчитать себестоимость продукции? У нас общая система налогообложения, часть материалов закупаем с НДС, часть расходов производим без НДС, как учесть эти расходы при расчете себестоимости, чтоб не продавать ниже?

Чтобы грамотно рассчитать себестоимость продукции, во-первых, необходимо посмотреть вашу учетную политику. Да-да, она есть. Даже если ее нет в письменном виде и вы ее никогда в глаза не видели. Вести учет, не приняв определенные условные моменты за применяемые, невозможно и неправильно, потому что если вы начнете в этом месяце считать так, а в следующем по-иному (причем, в обоих случаях правильно!), то общая история ваших расчетов не даст вам возможности увидеть всю картину в реальности. Перекосы могут быть довольно таки значительные.

Итак.

Сначала прямые расходы.

Это расходы на материалы, которые непосредственно идут на изготовление продукции, зарплата производственных рабочих (если у вас тариф за выработку единицы продукции), отчисления с ФОТ, и другие расходы, которые в количественном выражении идут на количество продукции (например, упаковка).  Эти расходы формируют себестоимость единицы продукции и они называются переменные.

Аренда производственных помещений, производственного оборудования, освещение, отопление цехов – это общие производственные расходы, они не зависят от количества произведенной продукции (или зависят, но не напрямую, а опосредованно). Сюда же можно отнести зарплату (и отчисления с ФОТ) начальников участков, начальника цеха, зарплату вспомогательного персонала (кладовщики, грузчики и тому подобное). Общие производственные расходы тоже разумно отнести на прямые. Они распределяются на выпущенную продукцию в конце месяца и называются постоянные.

Косвенные расходы.

Еще существуют общехозяйственные расходы. Это уже различные службы предприятия, например, кадровая, отдел труда и заработной платы, бухгалтерская, охрана, охрана труда и вот это все. Расходы на содержание администрации можно отнести сюда же или вынести в отдельную строку бюджета.

Коммерческие расходы.

Коммерческий отдел (продажники) считают отдельно, у них зарплата зависит от другого параметра – выручки, продаж продукции предприятия. Также сюда относятся расходы на рекламу, создание бренда и тому подобные расходы.

 

Касательно вопроса учета НДС.

Сейчас мы рассматриваем управленческий учет для планирования выпуска продукции и расчета точки безубыточности. Если в производстве продукции процент расходов с НДС крайне мал, то для упрощения процедуры расчета этими значениями можно пренебречь. Однако для принятия такого решения нужно точно знать эти соотношения, а также, что ваш поставщик материалов не перейдет на УСН со следующего года.

Если расходы с НДС составляют более-менее значимую часть в общей сумме расходов, то однозначно НДС надо выделять в отдельные строки бюджета и рассчитывать налоговые обязательства более точно.

Расходы прямые и общепроизводственные в расчете на единицу продукции – это и есть себестоимость продукции. Обычно расчет делают за месяц, но если производственный цикл больше, то логично взять за основу период производственного цикла.

Позже мы сможем рассмотреть и расчет точки безубыточности.

 

Различия между ИП и ООО, что выбрать?

Выбор за вами, различия в таблице:

Наименование ИП ООО
Размер ответственности по обязательствам Всем имуществом Уставным капиталом
Ответственность по обязательствам  после закрытия ИП
/ликвидации ООО
Остается до полного исполнения Прекращается
Возможность вести бизнес нескольким лицам совместно Нет Да (до 50 соучредителей)
Ведение бухгалтерского учета Не обязан Обязательно
Ведение налогового учета Обязательно Обязательно
Обязанность вести учет основных средств (оборудования) нет да
Ведение кассовой книги, соблюдение кассовой дисциплины Обязательно Обязательно
Возможность свободного распоряжения денежными средствами Да Нет
Необходимость платить страховые взносы при  отсутствии деятельности Да (есть исключения) Нет
Необходимость иметь расчетный счет и печать Нет Да
Возможность применять специальные налоговые режимы:
Усн (6%, 15%) да да
УСН (патент) да нет
ЕНВД да да
На ОСНО:
Налог на прибыль 20%
НДС 0/10/18 % 0/10/18 %
Налог на имущество организаций 2%
НДФЛ 13%